08 Августа 2018, 23:14 1551
Нотариус не является налоговым агентом для клиентов нотариальной конторы и не несет ответственности за правильность и своевременность их уплаты как было при Украине. Разъяснить порядок уплаты налогов нотариус может по просьбе клиента в рамках проведенных нотариальных действий. Основные правила, которые применяются при налогообложении приведены в таблице.
НАСЛЕДСТВО |
|||
налогоплательщик |
условия |
налоговая ставка |
статьи |
резидент не резидент |
|
не платится |
п. 18 ст. 217 НК |
ДОГОВОРЫ КУПЛИ-ПРОДАЖИ или МЕНЫ |
|||
резидент |
более 3-х лет* |
не платится |
п. 17.1 ст. 217 НК |
резидент |
менее 3-х лет* сумма до 1 млн. руб. (для домов, квартир, комнат, дач, земли) - до 250 000 руб. (для иного им-ва) |
не платится |
п. 2 ст. 220 НК
п.1 ст. 224 НК |
резидент |
менее 3-х лет*, сумма свыше 1 млн. руб. (для домов, квартир, комнат, дач, земли) - свыше 250 000 руб. (для иного им-ва) |
13 % от суммы превышающей 1 млн. (или 250 000) |
п. 2 ст. 220 НК,
п.1 ст. 224 НК |
не резидент |
|
30% |
п. 3 ст. 224 НК |
ДОГОВОРЫ ДАРЕНИЯ |
|||
Резидент, не резидент |
Стороны родственники (между: супругами, родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) |
не платится |
п. 18.1 ст. 217 НК |
Резидент, не резидент |
Стороны не родственники, резидент - одаряемый |
13% |
п.1 ст. 224 НК |
Резидент, не резидент |
Стороны не родственники – одаряемый не резидент |
30% |
п. 3 ст. 224 НК |
Кроме этих условий обязательным является подтверждение преимущественного местонахождение человека на территории РФ (резидент /не резидент). п. 2 ст. 207 Налогового Кодекса РФ установлено, что
налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
183 дня пребывания в Российской Федерации исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения им дохода.
Еще одним из интересных вопросов является вопрос о применении налогового вычета. Кто, имея в собственности недвижимое имущество в течение трех лет*, может воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным п. 1 ст. 220 НК РФ?
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
П. 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (в частности, налоговая ставка в размере 30 %), при определении налоговой базы налоговые вычеты, не применяются. Таким образом, при получении объекта недвижимости в дар, при продаже нерезидентом объекта недвижимости не применяется налоговый вычет.
Таким образом, имущественный налоговый вычет, применяется только к подлежащим налогообложению по ставке 13 % доходам физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ.
*минимальный срок – 3 года для наследования (с даты смерти наследодателя) и дарения (с даты регистрации права собственности), остальные случаи – 5 лет (с даты регистрации права собственности). Срок 5 лет действует только для объектов, права на которые возникли с 01.01.2016 года, до 01.01.2016 года – общий срок 3 года.
Статья опубликована в Крымских известиях № 130 (6520) от 26 июля 2018,
Нотариус Симферопольского городского нотариального
округа, член Нотариальной палаты Республики Крым
М.Г. Глобинец
19 Декабря 2022, 09:43 26675
19 Декабря 2022, 09:40 5624
26 Сентября 2022, 09:41 889
28 Марта 2024, 12:12 13
28 Марта 2024, 12:06 12
26 Марта 2024, 12:36 38
Федеральная нотариальная палата
Гос. комитет по регистрации и кадастру Крыма
Главное Управление Минюста РФ в Крыму
Федеральная служба по финмониторингу
Реестр уведомлений о залоге движимого имущества
Публичные реестры иностранных государств
Единый реестр сведений о банкротстве